Pseudo-eindheffing vanaf 2027: wat betekent dit voor jouw zakelijke auto?

Pseudo-eindheffing vanaf 2027: er verandert meer dan alleen de belasting

Wie als werkgever vanaf 1 januari 2027 een niet volledig emissievrije personenauto ter beschikking stelt aan een werknemer voor privégebruik, kan te maken krijgen met de nieuwe pseudo-eindheffing.

Het gaat om een forse extra werkgeverslast: 12% van de cataloguswaarde per jaar.

En privégebruik betekent voor deze regeling meer dan je misschien denkt. Ook woon-werkverkeer wordt voor de pseudo-eindheffing als privégebruik gezien. De heffing komt voor rekening van de werkgever en mag niet worden doorberekend aan de werknemer. De normale bijtelling voor de werknemer blijft daarnaast gewoon bestaan.

Dat heeft waarschijnlijk gevolgen die verder gaan dan alleen de keuze tussen benzine en elektrisch.

Werkgevers zullen opnieuw naar hun wagenpark kijken. Werknemers kunnen vaker voor de keuze komen te staan tussen een elektrische auto van de zaak of zelf een auto regelen. En op de occasionmarkt kan de vraag naar bepaalde benzine-, diesel- en hybrideauto's gaan verschuiven.

Kortom: de zakelijke automarkt kan vanaf 2027 behoorlijk veranderen.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een extra belasting voor werkgevers die een personenauto met CO₂-uitstoot aan een werknemer ter beschikking stellen en toestaan dat deze ook privé of voor woon-werkverkeer wordt gebruikt.

De regeling geldt onder andere voor:

Benzineauto's, Dieselauto's, LPG-auto's, gewone hybrides en plug-in hybrides.

Een volledig emissievrije personenauto valt niet onder deze heffing. Ook bestelauto's vallen in beginsel buiten deze regeling. De regeling richt zich op personenauto's, fiscaal gekoppeld aan voertuigcategorie M1.

Belangrijk is dat de pseudo-eindheffing naast de normale bijtelling bestaat.

De werknemer kan dus bijtelling betalen voor privégebruik, terwijl de werkgever tegelijkertijd pseudo-eindheffing betaalt.

Hoeveel bedraagt de pseudo-eindheffing?

Voor een personenauto tot en met 25 jaar oud bedraagt de heffing jaarlijks 12% van de cataloguswaarde van de auto. Bij auto's ouder dan 25 jaar wordt gekeken naar de waarde in het economische verkeer.

Dat kan behoorlijk oplopen:

Bij een auto met een cataloguswaarde van € 50.000 betekent dat dus € 6.000 extra werkgeverslast per jaar.

Niet eenmalig, maar ieder jaar zolang de situatie onder de regeling valt.

Ook een hybride en plug-in hybride vallen eronder

Dit is een belangrijk punt.

De pseudo-eindheffing geldt niet alleen voor traditionele benzine- en dieselauto's.

Ook een hybride of plug-in hybride heeft CO₂-uitstoot en valt daardoor in beginsel onder de regeling. Alleen volledig emissievrije personenauto's zijn uitgezonderd.

Daarmee wordt vanaf 2027 het fiscale verschil tussen volledig elektrisch en bijvoorbeeld plug-in hybride voor werkgevers een stuk groter.

Een PHEV kan qua gebruik voor sommige bestuurders nog steeds interessant zijn, maar voorkomt de pseudo-eindheffing niet.

Geldt de pseudo-eindheffing ook voor een occasion?

Ja.

Het hoeft niet om een nieuwe auto te gaan.

Als een werkgever vanaf 2027 een gebruikte niet-emissievrije personenauto voor het eerst aan een werknemer ter beschikking stelt en deze auto ook voor privé- of woon-werkverkeer gebruikt mag worden, kan de pseudo-eindheffing eveneens gelden.

En daar zit een belangrijk detail.

Bij een occasion wordt niet simpelweg gekeken naar wat je vandaag voor die auto betaalt. Bij personenauto's tot en met 25 jaar is de cataloguswaarde het uitgangspunt.

Een gebruikte auto die nu € 30.000 kost, kan oorspronkelijk bijvoorbeeld een cataloguswaarde van € 65.000 hebben gehad.

De pseudo-eindheffing wordt dan niet berekend over die € 30.000.

Dat kan met name bij gebruikte premiumauto's een groot verschil maken.

Maakt het uit of je koopt, operational leaset of financial leaset?

Voor de pseudo-eindheffing draait het uiteindelijk niet primair om de financieringsvorm, maar om het ter beschikking stellen van de personenauto door de werkgever.

Koopt een BV een auto rechtstreeks, wordt deze via financial lease gefinancierd of loopt hij via een leasemaatschappij, dan kan de pseudo-eindheffing nog steeds spelen wanneer de auto aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik of woon-werkverkeer. De wettelijke regeling richt zich op die terbeschikkingstelling.

Financial lease is dus geen manier om de pseudo-eindheffing te omzeilen.

De keuze voor kopen, financial lease of operational lease moet daarom los worden bekeken van de vraag of de auto onder deze fiscale regeling valt.

Geldt dit ook voor een zzp'er?

Niet automatisch.

Een ondernemer met een eenmanszaak is geen werknemer van zijn eigen onderneming. Daardoor valt een zzp'er in de inkomstenbelasting niet onder deze pseudo-eindheffing.

Bij een directeur-grootaandeelhouder ligt dat anders. Een DGA kan werknemer zijn van zijn BV en daardoor wél met de regeling te maken krijgen.

Dat maakt het vanaf 2027 nog belangrijker om niet alleen naar de auto te kijken, maar ook naar wie hem gaat rijden en vanuit welke ondernemingsvorm.

Dezelfde benzineauto kan voor een zelfstandig ondernemer met een eenmanszaak fiscaal dus heel anders uitpakken dan wanneer een BV hem aan een werknemer of DGA ter beschikking stelt.

En hoe zit het met een bedrijfsbus?

Voor veel kleinere ondernemers is dit een belangrijke uitzondering.

De pseudo-eindheffing richt zich op personenauto's. Een reguliere bestelauto valt buiten de regeling.

Een timmerman, installateur, schilder of aannemer die een echte bedrijfsbus gebruikt, bevindt zich daardoor in een andere situatie dan een werkgever die een personenauto aan zijn medewerker ter beschikking stelt.

Let wel goed op hoe het voertuig officieel is geregistreerd. Sommige personenbusjes en bedrijfswagenachtige modellen kunnen fiscaal toch als personenauto worden aangemerkt.

Kijk dus niet alleen naar hoe de auto eruitziet, maar naar de daadwerkelijke voertuigcategorie.

Woon-werkverkeer telt voor deze regeling als privégebruik

Hier zit een opvallend verschil met de normale bijtelling.

Voor de reguliere bijtelling wordt woon-werkverkeer als zakelijk verkeer behandeld.

Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer juist als privégebruik gezien. Ook de bekende grens van maximaal 500 privékilometers uit de bijtellingsregeling werkt hierdoor niet hetzelfde voor deze werkgeversheffing.

Een werknemer die de auto uitsluitend voor zakelijke ritten gebruikt en de auto niet voor woon-werk of privé ter beschikking heeft, kan buiten de regeling blijven.

Maar simpelweg zeggen dat een medewerker "bijna niet privé rijdt" is dus niet voldoende.

Wat gebeurt er met auto's die al vóór 2027 rijden?

Voor auto's die vóór 1 januari 2027 al door dezelfde werkgever ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht.

Volgens de huidige wettelijke regeling loopt dat overgangsrecht tot 17 september 2030. Op Prinsjesdag 2026 heeft het kabinet voorgesteld dit te verlengen tot en met 31 december 2030, zodat de regeling vanaf 1 januari 2031 volledig gaat gelden. Dat voorstel staat in het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 en moet nog door Tweede en Eerste Kamer worden behandeld.

Belangrijk daarbij is dat een auto daadwerkelijk vóór 1 januari 2027 ter beschikking moet zijn gesteld.

Alleen een auto bestellen of een contract tekenen in 2026 is dus niet hetzelfde.

Waarom kan 2026 een bijzonder jaar worden voor de zakelijke automarkt?

De overheid verwacht zelf een anticipatie-effect.

In de ramingen bij het Belastingplan is rekening gehouden met werkgevers die de aanschaf of inzet van een niet-emissievrije zakelijke personenauto naar voren halen naar 2026. Voor 2026 werd daardoor zelfs gerekend met € 208 miljoen extra opbrengst uit bpm.

Dat betekent niet dat iedere ondernemer nu snel nog een benzine- of hybrideauto zou moeten aanschaffen.

Maar het verklaart wel waarom 2026 voor veel werkgevers een beslisjaar wordt.

Wie bijvoorbeeld nog een bepaalde benzine-, diesel- of hybridepersonenauto enkele jaren wil blijven inzetten, zal de timing van de vervanging waarschijnlijk nadrukkelijker meewegen.

Wat verwachten wij dat er vanaf 2027 in de markt gebeurt?

De meest voor de hand liggende beweging is verdere elektrificatie van zakelijke personenauto's.

Ook de overheid rekent daarop. In de oorspronkelijke raming stijgt het geschatte aandeel emissievrije auto's in de zakelijke nieuwverkopen door de regeling richting circa 95% in 2030. Dat is een modelraming en geen voorspelling met zekerheid, maar het laat wel zien hoe sterk de regeling bedoeld is om de keuze van werkgevers te beïnvloeden.

Maar wij verwachten daarnaast nog een tweede beweging.

Een deel van de zakelijke rijders zal de auto mogelijk helemaal niet meer via de werkgever regelen.

En juist dat kan interessant worden.

Van auto van de zaak naar privé zelf een auto regelen?

Stel dat een werkgever vanaf 2027 zegt:

“Wij bieden alleen nog volledig elektrische personenauto's van de zaak aan.”

Voor een deel van de werknemers zal dat prima zijn.

Maar niet iedereen wil elektrisch rijden. Misschien past laden niet goed bij de woonsituatie, rijdt iemand regelmatig met een caravan of is er simpelweg een sterke voorkeur voor een bepaald benzine-, hybride- of dieselmodel.

Dan ontstaat er een andere mogelijkheid:

de werknemer regelt zelf een auto en ontvangt bijvoorbeeld een kilometervergoeding of mobiliteitsbudget van de werkgever.

Dat mogelijke uitwijkeffect is niet alleen theorie. In de onderzoeken rond de pseudo-eindheffing houdt de overheid er rekening mee dat werknemers kunnen uitwijken naar een privéauto wanneer de werkgever geen passende fossiele auto van de zaak meer aanbiedt.

Daarbij is wel belangrijk hoe de werkgever de privéauto vergoedt.

Een normale kilometervergoeding of mobiliteitsregeling betekent niet automatisch dat de auto alsnog als auto van de zaak wordt gezien. Maar wanneer een werkgever bijvoorbeeld afspreekt om alle kosten van de eigen auto van de werknemer of alle kosten van een door de werknemer zelf geleasede auto te vergoeden, kan die situatie fiscaal worden gelijkgesteld met een auto die door de werkgever ter beschikking wordt gesteld. Daarmee kan ook de pseudo-eindheffing weer in beeld komen.

De precieze inrichting van een mobiliteitsbudget of vergoeding is daarom belangrijk. Laat die fiscale kant bij twijfel beoordelen door een accountant of belastingadviseur.

Voor de werknemer kan zelf een auto regelen tegelijkertijd wel meer keuzevrijheid opleveren.

Je bent dan bijvoorbeeld niet noodzakelijk gebonden aan het elektrische aanbod van de werkgever en kunt zelf bepalen welke nieuwe of gebruikte auto het beste past bij je gebruik, budget en wensen.

Dat betekent overigens niet automatisch dat privé rijden goedkoper is. De totale kosten hangen sterk af van de gekozen auto, het kilometrage, de vergoeding van de werkgever en zaken als onderhoud, verzekering, afschrijving en financiering.

Maar de pseudo-eindheffing kan er vanaf 2027 wel voor zorgen dat de grens tussen een auto van de zaak en zelf privé een auto regelen opnieuw wordt bekeken.

De zakelijke rijder kan daarmee ineens particuliere autokoper worden

En dat vinden wij een interessante ontwikkeling.

Iemand die jarenlang iedere vier jaar via zijn werkgever simpelweg een nieuwe leaseauto koos, moet dan ineens zelf een auto kopen.

Welke auto past bij mijn kilometrage?

Nieuw of gebruikt?

Benzine, hybride of elektrisch?

Wat is een realistisch budget?

Welke auto's zijn betrouwbaar?

Hoe controleer ik de historie?

Hoe weet ik of die occasion technisch goed is?

Wat is mijn huidige auto waard?

En moet ik hem kopen, financieren of misschien toch anders oplossen?

Dat zijn heel andere vragen dan alleen het uitzoeken van een nieuwe leaseauto uit een lijst.

Wat kan dit betekenen voor de occasionmarkt?

Ook daar kan een verschuiving ontstaan.

Jonge gebruikte benzine-, diesel- en hybridepersonenauto's kunnen vanaf 2027 minder aantrekkelijk worden voor werkgevers wanneer ze opnieuw aan een werknemer ter beschikking worden gesteld.

Dat effect kan sterker zijn bij auto's met een relatief hoge oorspronkelijke cataloguswaarde.

Denk aan een premiumoccasion die inmiddels € 35.000 kost maar ooit € 70.000 cataloguswaarde had.

Voor een werkgever kan de pseudo-eindheffing dan zwaar wegen.

Voor een particuliere koper, een werknemer die zijn auto voortaan zelf regelt of een zelfstandig ondernemer zonder werknemer-werkgeverrelatie speelt die werkgeversheffing niet op dezelfde manier.

Het is daarom denkbaar dat een groter deel van bepaalde gebruikte brandstof- en hybrideauto's uiteindelijk richting particuliere kopers en zelfstandigen verschuift.

Of dat ook tot lagere occasionprijzen leidt, is nog niet te zeggen. Daarvoor spelen te veel andere factoren mee, zoals aanbod, export, nieuwverkopen, restwaarden en economische omstandigheden.

Een hybride kan daardoor een opvallende positie krijgen

De plug-in hybride is hierbij interessant.

Zakelijk bij een werknemer voorkomt een PHEV de pseudo-eindheffing niet.

Maar privé kan precies dezelfde gebruikte plug-in hybride voor iemand nog steeds een interessante auto zijn.

Je krijgt daardoor mogelijk een markt waarin een bepaald type auto voor de ene koper fiscaal minder aantrekkelijk wordt, terwijl hij voor een andere koper juist prima kan passen.

Dat maakt het vanaf 2027 nog belangrijker om niet alleen naar merk, model en maandbedrag te kijken.

De situatie van de gebruiker wordt minstens zo belangrijk.

Zakelijk of privé rijden? Eerst naar het hele plaatje kijken

De vraag wordt dus steeds minder:

"Welke zakelijke auto wil ik?"

En steeds vaker:

"Hoe kan ik mijn mobiliteit het beste regelen?"

Daarbij spelen onder andere ondernemingsvorm, werknemer of ondernemer, privégebruik, woon-werkverkeer, kilometrage, financiering, laadmogelijkheden, gebruiksduur en de gewenste auto een rol.

Voor de fiscale berekening zelf blijft je accountant of belastingadviseur uiteraard de aangewezen partij.

Maar zodra duidelijk is welke richting bij jouw situatie past, begint het autogedeelte.

En daar kunnen wij bij Autocoach behoorlijk ver in meegaan.

Wat kan Autocoach hierin betekenen?

Of je nu werkgever, zzp'er, DGA of werknemer bent, uiteindelijk moet er vooral een goede auto komen die past bij jouw situatie.

Heb je al een auto gevonden? Dan kunnen we hem screenen, de historie controleren, naar de aanbieder en voorwaarden kijken, onderhandelen en een aankoopkeuring op locatie uitvoeren.

Nog geen auto gevonden? Dan kunnen we ook gericht voor je zoeken.

Wil je de auto zakelijk aanschaffen en financieren? Dan kunnen we ook kijken naar de mogelijkheden voor financial lease.

Heb je nog een huidige bedrijfsauto of privéauto? Dan kunnen we de inruil of verkoop daarvan eveneens meenemen.

En is alles rond?

Dan kan de auto gewoon bij je thuis of op de zaak worden afgeleverd.

Zo kan het traject lopen van:

keuze maken → auto zoeken → screenen → onderhandelen → keuren → financieren → huidige auto verkopen of inruilen → transactie → aflevering.

Je hoeft er zelf in principe niet stad en land voor af.

Misschien verandert vooral de grens tussen zakelijk en privé

De pseudo-eindheffing is op papier een werkgeversheffing.

Maar de gevolgen kunnen veel breder zijn.

Werkgevers krijgen vanaf 2027 een sterke financiële prikkel om bij personenauto's voor volledig emissievrij te kiezen.

Daardoor kan de zakelijke markt sneller elektrificeren.

Tegelijkertijd kan een groep werknemers besluiten om niet mee te gaan in een elektrische auto van de zaak, maar zelf een auto te kopen.

Daarmee kan een deel van de vraag naar benzine-, diesel- en hybrideauto's verschuiven van de traditionele zakelijke leasemarkt naar de particuliere occasionmarkt.

En zzp'ers, DGA's, werkgevers en werknemers krijgen ieder met hun eigen afwegingen te maken.

Eén standaardantwoord bestaat daardoor steeds minder.

In 2026 of 2027 een andere auto nodig?

Dan zouden wij vooral adviseren om eerst de situatie goed in kaart te brengen voordat je naar een concrete auto gaat kijken.

Wie gaat de auto rijden?

Is er sprake van een werknemer of ondernemer?

Wordt de auto ook voor woon-werkverkeer of privé gebruikt?

Personenauto of bedrijfsbus?

Zakelijk of privé aanschaffen?

Benzine, hybride of volledig elektrisch?

Kopen, financial lease of een andere financieringsvorm?

En pas daarna:

welke auto past daar het beste bij?

Want de goedkoopste financiering of het laagste maandbedrag zegt weinig als de gekozen auto fiscaal of praktisch helemaal niet bij de situatie past.

Veelgestelde vragen over de pseudo-eindheffing 2027

Wat is de pseudo-eindheffing voor auto's?

Vanaf 1 januari 2027 kan een werkgever 12% per jaar over de cataloguswaarde betalen wanneer hij een niet volledig emissievrije personenauto aan een werknemer ter beschikking stelt voor privégebruik of woon-werkverkeer.

Geldt de pseudo-eindheffing ook voor hybride auto's?

Ja. Ook gewone hybrides en plug-in hybrides vallen onder de regeling. Alleen volledig emissievrije personenauto's zijn uitgezonderd.

Geldt de pseudo-eindheffing voor een zzp'er?

Een ondernemer met een eenmanszaak valt niet onder deze werkgeversheffing omdat er geen werknemer-werkgeverrelatie is. Voor een DGA met een BV kan de regeling wel gelden.

Geldt de pseudo-eindheffing voor een occasion?

Ja. Ook een gebruikte personenauto kan onder de regeling vallen wanneer deze vanaf 2027 voor het eerst door de werkgever ter beschikking wordt gesteld.

Geldt de pseudo-eindheffing voor een bedrijfsbus?

Een reguliere bestelauto valt buiten de regeling. De voertuigcategorie is daarbij belangrijk. Personenbusjes of andere voertuigen die als personenauto zijn geregistreerd kunnen wel onder de regeling vallen.

Telt woon-werkverkeer mee?

Ja. Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer als privégebruik gezien. Dat wijkt af van de regels voor de normale bijtelling.

Kan ik de pseudo-eindheffing voorkomen met financial lease?

Niet door alleen voor financial lease te kiezen. De manier waarop de auto wordt gefinancierd is niet bepalend. Van belang is onder andere of een niet-emissievrije personenauto door de werkgever aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privé- of woon-werkgebruik.

Hulp bij jouw volgende auto

Moet je als ondernemer of werkgever opnieuw naar je wagenpark kijken?

Of krijg je als werknemer straks misschien geen brandstofauto meer van de zaak en overweeg je zelf een auto te kopen?

Autocoach kan aan beide kanten helpen.

Van het bepalen en vinden van een passende auto tot screening, onderhandelen, aankoopkeuring, financial lease, verkoop of inruil van je huidige auto, transactie en aflevering.

Want hoe de fiscale regels ook veranderen, uiteindelijk wil je vooral de juiste auto kopen. En weten wat je koopt.